审计机构上任4个月即投下“否定票” 福成股份年报疑暴雷

“殡葬第一股”福成股份（600965.SH）的内控又出问题了。

4月27日，福成股份开盘一字跌停，报4.7元/股，截止到收盘，仍有超42万手封单，当日成交额仅744.48万。

之所以引发资金义无反顾出逃，是因为公司跟审计机构杠上了。

上周五盘后，公司突发公告，宣布将披露2025年年报和2026年一季报的日期由4月25日延期到4月30日。

延期的原因是审计机构对公司年报和内部控制出具无法表示意见和否定意见，但公司“不认可”。

财闻注意到，福成股份内控问题似已成为“顽疾”，早在2022年，就有时任财务总监程静拒签年报而失联事件，公司也因控股股东经营干预，独立性缺失，内控缺陷等遭遇监管处罚。此后，公司又出现过拒绝与复审机构签订协议，阻碍独立董事行使职权，未披露关联关系和交易、上亿元资金划转等多重内控问题屡遭处罚。

4月27日，财闻多次尝试致电福成股份董秘办公开电话，咨询未披露非标审计意见的具体情况等问题，但在工作时间内，该电话始终处于无法连接状态。

与上任4个月的年审机构出现分歧

此次出具两份非标意见的是福成股份4个月前新聘任的审计机构泓毅会计师事务所（以下简称“泓毅所”）。

2025年12月，福成股份表示，原审计机构永拓会计师事务所于2025年12月10日被江苏证监局作出禁止从事证券服务业务的行政处罚，为避免年报审计受影响，公司拟聘任泓毅所成为公司2025年度财务报表及内部控制审计机构。

值得注意的是，福成股份看起来是泓毅所为数不多的上市公司客户。公告显示，泓毅所成立于2019年，2024年上市公司审计客户家数为0。

另据iFind数据显示，泓毅所仅为陕西金叶、翰宇药业和福成股份提供年报审计，但在2月初，泓毅所又以2025年审计工作任务繁重及整体工作安排为由，辞去翰宇药业审计事务。

然而仅剩的两家服务客户中，泓毅所又与福成股份“闹翻”了。

4月24日公告显示，泓毅所已对福成股份2025年财务报表出具无法表示意见的审计报告，对公司2025年内部控制出具否定意见的内控审计报告。

但上市公司并不认可上述结果。“公司对泓毅会计师事务所出具的审计意见类型不认可，公司会在出具的《董事会关于2025年财务报表非标准意见审计报告的专项说明》中进行充分说明和论证。针对专项说明中需要的资料公司还需要做进一步整理。”福成股份称，公司已全力统筹内部人员加快各项收尾工作，将在4月30日完成定期报告的披露工作。

“尽管是临时接棒，但一般来说审计机构在接单之前会和公司有初步接洽，对业务有一定交流，但从后续来看，双方是年审工作铺开之后，产生分歧并公开化。”有业内人士分析，这背后或是公司在内控上仍有问题待解决。

值得一提的是，2026年3月，福成股份曾被监管处罚。

据公司当时披露的警示函内容，处罚原因包括，公司未完整披露实际控制人李高生控股的上海福犇龙企业管理中心作为关联方的信息，以及未披露公司投资的和辉基金与福犇龙发生的3870万元股权转让这一关联交易。

另一违规事项涉及10家合作社。2024年，公司与实控人李福成控制的10家合作社签订购、销牛及转租土地协议，关联交易金额累计1.07亿元，达到公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上，公司未及时提交股东会审议。

这一发生在泓毅会计师事务所启动福成股份2025年报审计工作之后的处罚事项，是否对泓毅会计师事务所出具审计意见造成影响，尚未可知。

但从审计意见的选择看，泓毅会计师事务所未像2024年永拓所一样在内控审计报告中列示强调事项段，而是直接给出否定意见，可能意味着在其看来，福成股份存在的问题更为严重。

曾连续因关联交易相关事项被罚

福成股份未披露导致非标审计意见的具体原因，但从公司过往受罚情况及年报披露的关键审计事项看，关联交易或是“重灾区”。

2024年的年报审计中，永拓会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“永拓所”）就对福成股份的内部控制审计报告出具了“带强调事项段的无保留意见”。

据永拓所2025年4月出具的福成股份2024年度内部控制审计报告，该所提醒内部控制审计报告使用者关注：福成五丰公司部分交易事项未履行审议程序、未及时披露，受到河北证监局警示函行政监管措施，福成五丰公司于2024年11月对相关问题进行了整改并补充披露。

据上述提到的河北证监局警示函内容，2024年5月20日至31日，河北证监局对福成股份现场检查发现多项问题，如公司在2023年年报中未披露子公司湖南韶山天德福地陵园有限责任公司1863万元存货—土地受限情况；财务报告其他关联方情况未披露包括三河市禾旺农业专业合作社等在内的10家合作社等关联法人。

另外公司与10家合作社在2024年度发生关联交易事项未履行审议程序、未及时披露；自2023年11月24日向控股股东李福成指定的禾旺等6家农业合作社银行账户划转资金，未履行审议程序、未及时披露等。

彼时还有一个插曲，福成股份2024年年报中披露的内部控制审计报告意见类型为“标准的无保留意见”，与公司同日公告的《内部控制审计报告》披露的“带强调事项段的无保留意见”类型不一致。此后，福成股份因此对2024年年报进行更正，公司还因此再度收到警示函。

内控体系或失效，财报数据可信度存疑

除了曾多次因关联交易披露事项被罚外，“关联方关系识别及关联交易披露”早已被审计机构列为福成股份的关键审计事项。据2024年年报，审计机构列示了3个关键审计事项，除了关联方外，还有存货确认和收入确认。

“关键审计事项就是审计师认为这家公司风险最大、最容易出错的地方。”上述业内人士分析，“这次审计机构对内控出具否定意见，意思是审计机构认为内控体系失效，没办法起到作用”。

一个可以参考的例子是，此前被曝出大额资金非法划转的喜临门（603008.SH）近期也被出具了否定意见的内部控制审计报告。

喜临门的审计机构天健会计师事务所称，喜临门公司实际控制人通过喜临门公司供应商反向保理融资、转贷、供应链采购以及违规担保等多种方式获取资金，由此造成对喜临门公司的非经营性资金占用以及喜临门公司违规担保。该等情况表明，喜临门公司财务报告相关的内部控制存在重大缺陷。

“有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使喜临门公司内部控制失去这一功能。”天健会计师事务所称。换句话说，企业内部控制存在重大缺陷会导致公司财务数据真实性、可靠性大打折扣。

目前，监管已介入福成股份此次延期披露定期报告情况。4月24日晚，上交所向福成股份就延期披露定期报告相关事项下发监管工作函。财闻多次致电福成股份试图询问具体情况，但公司投资者热线一直无法接通。

由于2025年财务报表出具无法表示意见的审计报告，福成股份因此将被实施退市风险警示（*ST），存在后续终止上市的风险；因2025年内部控制被出具否定意见的内控审计报告，公司股票将被实施其他风险警示（ST）。福成股份到底为何“不认可”审计意见，公司股票是否将由此“披星戴帽”，仍需关注。